孙美杰：管理人员应知的成本管理

课程背景：

自2019年底开始的新型肺炎疫情全面影响着宏观经济、中观行业和微观个体。需求和生产骤降，投资、消费、出口均受明显冲击。

企业的成本管理本来就是企业管理的重中之重，特别是本次疫情给企业带来了空前考验，在此经济环境下，成本管理尤显重要。

从利润的来源不难看出，成本不但包括生产成本、期间费用等，还包括税费成本。因此，做为管理人员，不但要掌握采购、生产、销售等各环节的成本控制，更不能忽视在日常合同签订、费用报销发票等各环节所涉及的税费，否则均将给企业增加财税风险与税务成本。在成本管控过程中预算管理占据重要地位，只有做好事前、事中与事后的监督与控制才能真正做到降本增效的目的，从而保障企业稳定发展，提升企业竞争力。

课程收益：

具体培训收益主要包括：

● 掌握利润的来源，以掌握成本费用构成及控制的思路；

● 优化费用报销及资产管理流程，以达到控本真正落地；

● 掌握加强采购与付款、销售与收款、存货与生产等内部控制管理的措施；

● 掌握税前扣除凭证(发票等)审核知识，以规避财税风险；

● 掌握合同的涉税风险及规避措施；

● 加强预算管理精细化，从事前、事中、事后进行成本费用的监控。

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：管理人员、各部门负责人

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一讲：成本费用构成及控制的思路

一、利润的来源

1. 从利润的来源找到成本费用管理的切入点

2. 生产成本的料、工、费

3. 三大期间费用

关注点：管理费用和销售费用的控制点

4. 在成本管控中越来越重要的税费成本的管控

二、成本费用控制的思路

1. 业财融合，加强全员管控

2. 营造降本增效的氛围

3. 加强预算管理，做好事前、事中、事后的监督与管控

4. 优化费用报销及资产管理流程，控本真正落地

5. 加强内部控制管理力度

6. 需掌握合同签订的涉税风险点，以降低税负、规避税务风险

7. 应知发票审核知识，规避财税风险

第二讲：优化费用报销及主要资产管理流程，控本真正落地

导入：公司主要的内部控制制度也有，但为什么还是业务执行不畅？特别是涉及资金计划上依旧被动？———内控制度未精确化、有制度不执行，考核力度不够！

一、借款流程

1. 规范借款制度：审批额度、权限、归还期限等

2. 完善借款单：《借款单》必备项目

3. 借款流程图

二、费用报销流程（包括日常费用及差旅费报销业务）

1. 规范费用报销制度：审批额度、权限、报销期限、差旅费交通住宿标准等

2. 完善单据：《费用报销单》及《差旅费报销单》必备项目

3. 费用报销流程图

三、固定资产管理流程

1. 固定资产管理的内部控制相关流程

(1) 固定资产管理流程

(2) 固定资产报废处置流程

2. 固定资产管理的内部控制相关单据

(1) 固定资产购买申请单

(2) 固定资产付款申请单

(3) 固定资产报废处置申请单

(4) 固定资产管理台帐

第三讲：加强内部控制管理力度，关注资金成本

一、采购与付款业务的内部控制

1. 采购与付款业务的主要风险点

2. 采购与付款业务主要风险点的应对措施

3. 采购与付款业务流程再造

4. 采购与付款业务主要流程图及业务流程规范表格

关注点：供应商开发流程、采购订单作业流程、付款流程等；供应商付款申请单、新品采购价格申请表等规范表格样式

二、存货与生产业务的内部控制

1. 存货与生产业务的主要风险点

2. 存货与生产业务主要风险点的应对措施

关注点：存货的取得、验收、仓储、领用、生产、盘点等环节的主要风险点及控制措施

3. 存货与生产业务流程再造

4. 存货与生产业务主要流程图及业务流程规范表格

关注点：原材料入库流程、原材料出库流程等；采购订单、收料单、存货质检报告、库存存货盘点汇总表等规范表格样式

三、销售与收款的内部控制

1. 销售与收款业务的主要风险点

2. 销售与收款业务主要风险点的应对措施

关注点：订立销货合同、发货、收款等环节的主要风险点及控制措施

3. 销售与收款业务流程再造

4. 销售与收款业务主要流程图及业务流程规范表格

关注点：销售订单作业流程、客户授信额度审批流程、应收账款管理流程等；销售订单、信用额度申请表等规范表格样式

第四讲：管理人员应知的税前扣除凭证(发票等)审核要点，规避财税风险与降低税费成本

一、哪些凭证可以在企业所得税税前扣除？

1. 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证，分别包括哪些凭证？

2. 哪些凭证可以税前扣除？

3. 税前扣除凭证最迟取得时间？

4. 如果汇算清缴前尚未收到发票等凭证，之后还有税前扣除的机会吗?

5. 当年12月份的工资，在次年汇算清缴前尚未发放，能税前扣除吗？

6. 证实税前扣除凭证的真实性，企业应留存备查哪些资料？

7. 从果农个人处购买300元苹果，无法取得发票，如何税前扣除？

8. 可以依据分割单进行税前扣除凭证的情形？

二、哪些凭证不可以在企业所得税税前扣除？

1. 哪些凭证不可以税前扣除——不能报销的15种发票？

2. 如果取得了不合规发票等，怎么办？

3. 对方无法补开、换开发票、其他外部凭证时，需准备哪些资料以证实支出的真实性？

4. 哪些发票需填列备注栏？

5. 案例分析：备注栏未填列，损失几十万

三、日常工作中主要业务发票等凭证审核的重点？

1. 购买机器设备等实物资产发票及租金发票审核的重点

2. 业务招待费发票审核的重点，发生餐费，如何做才能少纳税？

3. 差旅费发票审核的重点；海陆空差旅费发票增值税的抵扣：多抵扣一分，企业就少纳税一分

4. 会议费发票、运费发票、油费发票、水电费发票审核的重点

案例分析：公司内部会议产生的餐费，正确的操作方法

第五讲：合同的涉税风险规避与降低税费成本

一.、结算方式的风险及规避

1. 采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

2. 采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

3. 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

4. 委托代销合同，到了180天仍未收到代销清单，怎么办？

思考：采取赊销和分期收款方式，如何签订合同可以规避增值税涉税风险？

二、条款要明确

1. 含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小，需注明

2. 明确提供发票的义务、开票时间、开票类型、票据违约责任等

3. 销售模式是混合销售还是兼营销售？税负上有何不同？

三、合同表述不同，税负大不同

1. 是签订维修合同还是维护合同？

2. 合同涉及不同税率时，如何书写税负最低？

3. 还在签订实物折扣的合同吗？

4. 现金折扣销售，换下合同表述方式，就能少纳增值税；

四、租赁合同的涉税风险规避

1. 租车业务，是要求对方带司机还是不带司机，税负大不同；

2. 租房合同如何签，能降低税负？

3. 仓库租赁合同如何签，能降低税负？

第六讲：预算管理精细化，使成本监控真正落地

导入：公司年度预算也有，但为什么涉及资金计划依旧被动？———预算未精细化、部门间沟通不畅！应根据企业需求与业务特点制定预算并加强预算考核。

一、全面预算

1. 预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达

特点：全员参与、全过程（生产经营）、全部门（均需有预算）

2. 全面预算的分类

3. 全面预算的具体内容

1）管理职能预算（包括销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算）

2）财务职能预算

二、全面预算的作用

奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据

三、全面预算编制方法

1. 增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同）

关注点：各自的适用范围，实务中正确选择

2. 固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同）

关注点：根据各自的特点，实务中分别适用的预算范围

3. 定期预算法与滚动预算法（按照预算期的时间特征不同）

思考：各自有何优缺点？哪种预算方法更适合你的企业？

四、规范全面预算编制的业务流程

各部门按流程规定的时点完成相关预算环节，各负其责，提高效率

1. 全面预算编制的流程

2. 预算调整的流程

五、加强费用支出类预算的编制与管理

1. 销售费用的预算编制与管理

2. 管理费用的预算编制与管理

关注点：销售部及各管理部门，采用适当的预算编制方法，按费用项目逐一进行预算的编制

六、加强预算绩效考核管理

1. 进一步完善考核指标

2. 数据及时提报

3. 加强部门负责人的考核

课程结束，现场答疑